Наследственное право в Монако для итальянских налоговых резидентов
2026-01-26

Share :

Наследственное право в Монако для итальянских налоговых резидентов

Когда итальянский налоговый резидент владеет активами в Монако или становится их наследником, одновременно применяются две различные налоговые системы:

Монако облагает наследство в зависимости от местонахождения актива;
Италия облагает наследство преимущественно в зависимости от налогового резидентства наследодателя.

Понимание этого взаимодействия имеет ключевое значение для правильного налогового планирования и предотвращения неожиданных обязательств.

Как работает налог на наследство в Монако

Монако применяет налог на наследство (и дарение) исключительно к активам, расположенным на территории Княжества, независимо от места жительства, гражданства или налогового статуса наследодателя или наследника.

Таким образом, налогом в Монако облагаются:

недвижимость, расположенная в Монако;
банковские счета в монакских банках;
доли и акции монакских компаний;
любые иные активы, юридически считающиеся расположенными в Монако.

Налоговое резидентство Италии у наследодателя или наследника не влияет на налогообложение в Монако.

Ставки налога на наследство в Монако

Степень родства	Налог на наследство в Монако
Родители ↔ Дети	0 %
Супруги	0 %
Братья / Сёстры	8 %
Дяди / Тёти ↔ Племянники / Племянницы	10 %
Другие родственники	13 %
Лица без родства	16 %

Принятие или отказ от наследства в Монако

В соответствии с законодательством Монако наследник может:

принять наследство полностью;
принять наследство с описью имущества, ограничив ответственность чистой стоимостью наследства;
полностью отказаться от наследства.

Эти варианты обеспечивают важную правовую защиту, особенно при сложных международных наследственных делах.

Итальянский налог на наследство: когда Италия облагает зарубежные активы?

Ключевое правило закреплено в статье 2 Законодательного декрета Италии № 346/1990.

Если наследодатель был налоговым резидентом Италии на момент смерти, Италия облагает налогом все активы по всему миру, включая активы за пределами Италии.
Если наследодатель не был налоговым резидентом Италии, Италия облагает налогом только активы, расположенные в Италии.

Таким образом, Италия ориентируется прежде всего на налоговое резидентство наследодателя, а не наследника.

Ставки и необлагаемые суммы налога на наследство в Италии

Основные ставки и налоговые льготы в Италии следующие:

4 % — при передаче супругу и родственникам по прямой линии, с необлагаемой суммой 1 000 000 € на каждого наследника;
6 % — при передаче между братьями и сёстрами, с необлагаемой суммой 100 000 € на наследника;
6 % — при передаче другим родственникам до четвертой степени и свойственникам до третьей степени, без необлагаемой суммы;
8 % — при передаче всем прочим лицам, без необлагаемой суммы.

Итальянские налоговые резиденты, наследующие активы в Монако

Для итальянского налогового резидента, наследующего активы в Монако, применяются два принципа:

Монако облагает налогом активы, расположенные в Монако, независимо от личности наследника;
Италия определяет налогообложение в зависимости от налогового резидентства наследодателя.

Если наследодатель был налоговым резидентом Италии

Италия облагает налогом всю наследственную массу, включая активы в Монако (мировое налогообложение);
Монако облагает налогом активы, расположенные в Княжестве;
Италия, как правило, предоставляет налоговый кредит в отношении налога, уплаченного в Монако, в пределах национального законодательства.

Если наследодатель не был налоговым резидентом Италии (например, резидент Монако)

Италия не облагает налогом активы, расположенные в Монако;
применяется только налог на наследство в Монако;
итальянский наследник уплачивает налог исключительно в Монако.

Правовая основа: статья 2 Декрета № 346/1990, согласно которой Италия облагает налогом только активы, расположенные в Италии, если наследодатель был нерезидентом.

Итальянские резиденты, владеющие активами в Монако на момент смерти

Если наследодатель был налоговым резидентом Италии:

Италия облагает налогом весь капитал, независимо от местонахождения активов;
Монако облагает налогом активы, расположенные на своей территории;
Италия обычно разрешает применение налогового кредита за налог, уплаченный в Монако.

Эта ситуация особенно чувствительна, поскольку между Италией и Монако отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения по наследству.

Если наследодатель покинул Италию и был полностью признан налоговым резидентом за рубежом (регистрация AIRE, отсутствие центра жизненных интересов в Италии):

Италия облагает налогом только активы, расположенные в Италии;
Монако облагает налогом активы, расположенные в Монако;
двойное налогообложение иностранных активов не возникает.

Отсутствие соглашения о налоге на наследство между Италией и Монако

Италия заключила соглашения о налогообложении наследства лишь с ограниченным числом стран (Франция, Великобритания, США, Греция, Дания, Израиль, Швеция). Монако в этот список не входит.

Между Италией и Монако действует только Соглашение об обмене налоговой информацией (TIEA), подписанное в 2015 году и вступившее в силу в 2016 году.

Практические последствия:

отсутствие договорной защиты от двойного налогообложения;
применение Италией внутреннего механизма налогового кредита;
самостоятельное применение налога на наследство в Монако.

Источники

Монако — официальные источники

Правительство Монако, Налог на наследство, Mon Service Public – Direction des Services Fiscaux
Правительство Монако, Наследственные права и процедуры, Mon Service Public
Правительство Монако, Отказ от наследства или принятие с описью, Mon Service Public – Registre Général

Италия — законодательные и налоговые источники

Итальянская Республика, Законодательный декрет № 346 от 31 октября 1990 года – Normattiva
Agenzia delle Entrate, Ставки и льготы по налогу на наследство и дарение
Agenzia delle Entrate – FiscoOggi, Налог на наследство на активы, расположенные за рубежом
Agenzia delle Entrate, Налоговый кредит по налогам, уплаченным за рубежом

Свяжитесь с Monaco Properties для индивидуального трансграничного сопровождения, стратегического планирования наследства и доступа к премиальной экспертизе в сфере недвижимости.